降低税率，企业一定要规避这六种税务风险

今年的《政府工作报告》中，国家提出了要进一步降低企业的增值税率，这其中包括“将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%”，降税的目的就是为了减轻企业的负担，激发企业的创新力和创造力，从而带动经济的增长。

国家实行减税政策，对于企业而言绝对是一个非常利好的信息，大多数的人眼睛可能都盯在减税政策上，很容易忽视掉纳税人个体实际业务操作的微观影响，尤其是在新旧税率过渡期内可能产生的一些风险。合泰企业提醒所有纳税人，在新旧税率过渡期一定要避免下面这些风险：

1、税率错用的风险

新旧税率过度期间，一定会涉及到多档税率，财务人员在报税的时候一不留神就可能用错税率，所以一定要按照实际业务增值税纳税义务发生时间，准确适用税率。

2、纳税申报的风险

增值税申报表中，多处涉及税率。财务人员需要认真分析各项业务的适用税率，避免填列错误。

3、发票开具的风险

在降低税率的过渡期内，发票开具则面临较大的风险。首先，从理论上说，如果属于在降低税率之前发生的业务，发票开具应适用原税率；如果属于在降低税率之后发生的业务，应适用新税率。但是，在实际中，往往以新税率起始时间为准，之前开具原税率发票，之后开具新税率发票，而不考虑业务实际发生时间或者纳税义务时间，这在实践是广泛存在而又被选择性忽视的现象。

考虑到实际业务中，补开发票和定期结账开票较为常见，因此，在税率降低的过渡期内，应梳理以往业务，结清相关科目，并合规开票，避免税率适用不明确带来的风险。

4、取得发票的风险

开具发票的风险会通过增值税链条传到给下游，自然会涉及到取得发票的问题。尤其是增值税专用发票用于抵扣时，3个点的差距还是很大的。因此，在取得发票时，如果属于原来发生而未开具发票的业务，应该取得原税率发票，这样抵扣额较高。当然，对于之前已经发生但未履行完的合同，在新税率施行后履行完毕的，要根据实际情况进行开具，分别适用原税率和新税率。然而，实际工作中，大部分倾向于开具较高税率发票。

5、红字发票的风险

对于红字发票，不可避免的要受到税率降低的影响，而且影响周期也会较长。其适用原则是如果是红冲适用原税率发票，则按照原适用税率开具；如果是红冲新税率发票，则适用新税率开具。

6、合同中的风险

增值税率降低必然影响合同中的价格。对于以前签订未履行完的合同，可能需要重新测算含税和不含税单价，根据实际情况，签订补充协议或者修改合同，避免产生不必要的损失；对于新签合同，要按新税率计算含税和不含税单价，重新考虑定价。

国家在税务问题上为企业发放了一大波福利，作为纳税人一定要认真解读核实好，在财税问题上做细，根据政策适时调整业务操作，降低税务的同时规避风险。

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