重大利好!!小微企业普惠政策来了,一算竟能省这么多……

来源: 本站 作者: admin 发布时间: 2019-02-15 13:18:29 浏览次数: 235

1月9日国务院常务会议决定再推出一批小微企业普惠性税收减免措施。随后,财政部、税务总局联合发布《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》,从今年1月1日至2021年12月31日,对月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人,免征增值税。

 

简单来说,就是又减税啦!

  那本次政策和之前有啥不同?

怎样才能享受?

在哪里办理?

能省多少?

别急,快看小编给您划重点!

用好福利吧!!

 

优惠一:增值税免税标准提高至10万元!

 

小微企业普惠性税收减免政策中,增值税的减税措施是,提高增值税小规模纳税人免税标准。按月纳税的,月销售额由3万元提高到10万元;按季纳税的,季销售额由9万元提高到30万元。

 

需要注意的是

 

关于月(季)销售额的执行口径

 

小规模纳税人以包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产在内的所有应税行为合并计算销售额,判断是否达到10万元免税标准。

 

 

如果合并计算的销售额不超过10万元,则上述销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产取得的销售额,均可享受小规模纳税人免税政策;如果合并计算的销售额超过10万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额,可享受小规模纳税人免税政策,销售不动产按照现行增值税规定征免增值税。

 

4号公告明确,按照固定期限纳税的小规模纳税人,可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。同时,为确保年度内纳税人的纳税期限相对稳定,也明确了纳税人一经选择,一个会计年度内不得变更

 

这里的一个会计年度,是指会计上所说的1—12月,而不是自选择之日起顺延一年的意思。纳税人在每个会计年度内的任意时间均可以向主管税务机关提出,选择变更其纳税期限,但纳税人一旦选择变更纳税期限后,当年12月31日前不得再次变更。

关于小规模纳税人纳税期的选择

 

优惠二:地方税费可在50%内减征!

 

本次惠普性税收减免政策中,将小微企业优惠税种由现行的企业所得税、增值税,扩大到资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

 

需要注意的是

 

在50%的税额幅度内减征

 

由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征“6个地方税种+2个附加”。

 

增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。

可叠加享受

 

优惠三:放宽小型微利企业标准!

 

此次政策调整的另一变化是大幅放宽可享受所得税优惠的小型微利企业标准。除要求从事国家非限制和禁止行业以外,还将年应纳税所得额上限由100万元提高为300万元,资产总额上限统一提高为5000万元,从业人数上限统一提高为300人,且资产总额和从业人数指标不再区分工业企业和其他企业。

优惠四:超额累进计算减税力度更大!

 

此次政策调整的变化之一是引入超额累进计算方法,不同区间的应纳税所得额适用不同的优惠幅度。

 

对年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,实际税负为5%。年应纳税所得额100万元至300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,实际税负为10%。

 

以前

对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业,减按50%计入应纳税所得额,并接20%优惠税率缴纳企业所得税。

↓  ↓  ↓

实际税负10%

 

对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业 ,按应纳税所得额分为两段计算: 

①对年应纳税所得额不超过100万元的部分,按25%计入应纳税所得额,并按20%的税率计算缴纳企业所得税。→实际税负5%

② 对年应纳税所得额100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,并按20%的税率计算缴纳企业所得税。→实际税负10%

现在

 

值得注意的是,上述税收优惠政策仅适用于小型微利企业。不符合小型微利企业条件的企业,应纳税所得额300万元以下的部分,不能适用上述优惠政策。

 

举个例子

 

以前

假设一个企业年应纳税所得额为300万元,此前不在小型微 利企业范围之内,需要按25%的法定税率缴纳企业所得税75万元。

300×25% = 75 万元

按照新出台的优惠政策,如果其从业人数和资产总额符合条件,仅需缴纳企业所得税25万元。

100×25% ×20% +200×50% ×20% =25万元

现在

 

优惠五:扩展初创科技型企业优惠政策适用范围!

 

创业投资企业和天使投资个人投向初创科技型企业可按投资额的70%抵扣应纳税所得额。此次政策调整将享受创业投资税收优惠的被投资对象范围,扩展到从业人数不超过300人、资产总额和年销售收入均不超过5000万元的初创科技型企业,从而进一步扩大了创投企业和天使投资人享受投资抵扣优惠的投资对象范围。

此项税收政策享受优惠的时点是投资满2年的当年及以后年度,因此会产生投资时间和享受优惠的时间不一致的问题。调整后的政策的执行期限为2019年1月1日—2021年12月31日。

 

明确无论是投资时间,还是享受优惠时间,只要有一个时间在政策执行期限内的,均可以享受该项税收优惠政策。

 

那接下来的税要怎么缴?

 

小型微利企业

 

小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时,通过填写纳税申报表相关内容,即可享受小型微利企业所得税减免政策。

 

以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元的,纳税人直接在申报表主表填写相关免税栏次即可享受,无需办理任何备案手续。

 

另外,按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的,当期无需预缴税款。公告下发前已预缴税款的,可以向预缴地主管税务机关申请退还。

 

小规模纳税人

 

其他可以享受免征政策的行为

 

如果发生销售不动产行为,是否可以享受免征政策?

 

这要看扣除后的销售额。合计月销售额超过10万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额,依然可以享受小规模纳税人免税政策~

 

举个栗子

 

A小规模纳税人按季申报,2019年一季度出售商铺取得收入20万元,销售货物取得收入25万元,该季度可以享受免税政策吗?该纳税人扣除本期发生的销售不动产后,季度销售额为25万元,未超过30万元,则此销售货物取得收入25万元可享受免征增值税优惠,而商铺销售收入20万元应照章纳税。

 

B小规模纳税人按季申报,在2019年二季度出售不动产取得收入20万元,提供设计服务取得收入8万元,该纳税人二季度合计销售额未超过30万元,可全部享受免征增值税优惠,不动产的销售收入也无需缴纳增值税。

再举个栗子

 

要按差额征税的话,如何确定自己是否可以享受免税政策呢?

 

那就要以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策~

 

举个栗子

 

A为建筑业小规模纳税人,按季申报,2019年一季度取得建筑服务收入50万元,同时向其他建筑企业支付分包款27万元。该纳税人一季度差额后的销售额为23万元,未超过30万元的免税标准,因此当季可享受免税政策。

 

哪些纳税人可以转登记为小规模纳税人?

 

自2019年1月1日起,转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人,可选择转登记为小规模纳税人。

 

办理方式

准备好以下两份资料:

1、正确、完整填写《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》;

2、税务登记证件(已实行实名办税的纳税人,无需提供)。

 

纳税人向主管税务机关发起转登记办理程序,纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息一致的,主管税务机关当场办理。

 

TIPS:纳税人可前往办税服务厅办理,也可以选择在电子税务局线上办理。

网上办理申请路径:广东省电子税务局-我要办税-事项办理-登记-增值税一般纳税人转登记为小规模纳税人。

 

本文转载至网络,如有侵权,请作者联系我会做删除处理!